大家对“10月1日（含）后/9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得”的理解分歧最大——实际取得是什么意思？

“就是发到手！”

“就是做进工资表里。”

“就是报税！”

基于这三种理解，又引发了人力财务关于报税时间的全国大讨论，

“我们是10月15号报9月个税。”

“我们是10月预提10月个税。”

“我们是9月工资10月发，11月报税。”

从此产生了6个版本。

历史总是那么的相似，2011年9月1日，个人所税征点从2000调整至3500，一级税率从5%调整至3‰。当时也争论过一波。

财务人员在进行账务处理时，遵循的是权责发生制。在权责发生制的原则下，无论什么时间报税，9月工资来源于9月，就应计入9月费用，同时按当时的税法计税。放在98号文里，似乎也说得过去。9月发生，9月入账，按旧税法起征点和税率计算。

然而有人就会举例了。

有位同事9月25日入职，薪酬主管说，“我9月的资金预算申请早交了，10月做工资的时候把几天加上去再算吧。”

那么请问，9月25-30日的工资按新法还是旧法计税？

实际上，这是一个关于收入确认时点的问题，再拔高一点，就要说到会计准则和税法在“确认收入”的分歧了。这个问题困扰了人们多年，但并非所有财务人员都了解这一点。当我在课程中提到税法在某些收入确认用的是收付实现制时，很多财务人员都表示从来没听说过，更不用说HR了。

《企业会计准则14——收入》和《企业所得税法》对收入的确认条件有相对清楚的描述，但《个人所得税法》中对此没有涉及，但是从某些条款中还是可以解读出来。

《个人所得税法》第四十六条规定：税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发〔2006〕162号）第六条规定：本办法所称年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元。

综上所述，个人所得税纳税义务发生时间是个人取得应税所得时，“实际取得”是指纳税人实际收到应税所得的时间，而不是纳税人取得应税所得的归属期间。间接说明个税是实行收付实现制，而不是权责发生制的。

所以，9月工资适用新个税法有以下操作要点：

1、2018年10月1日（含）后发放的工资、薪金等应纳税所得按照新的个税法规执行。

2、9月30日（含）前发放的工资、薪金等应纳税所得额，已纳税入库，不得退回重计。

不管最终是怎么核算，同鑫HR人力资源管理系统，都能适应各种阶段的调整，如需祥情了解可致电13430617113.